Регистрация    Войти
Авторизация
» » При реализации товаров по системе tax free в книге покупок и книге продаж необходимо проставлять дополнительные коды видов операций

При реализации товаров по системе tax free в книге покупок и книге продаж необходимо проставлять дополнительные коды видов операций


Налоговики разъяснили, что до внесения изменений в раздел 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации" налоговой декларации по НДС операции по реализации товаров иностранным гражданам и применение налоговых вычетов налогоплательщиками – организациями розничной торговли должны отражаться по стр. 010 или 020 и стр. 120 раздела 3 декларации по НДС (письмо ФНС России от 9 января 2018 г. № СД-4-3/10@).

В частности, ФНС России рекомендует налогоплательщикам до внесения соответствующих изменений и дополнений в приложения к приказу ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@ и в приложение к приказу ФНС России от 14 марта 2016 г. № ММВ-7-3/136@, во-первых, отражать операцию по реализации услуг по компенсации суммы НДС физлицам – гражданам иностранных государств, имеющим право на такую компенсацию на основании ст. 169.1 Налогового кодекса, предусмотренных подп. 2.11 п. 1 ст. 164 НК РФ,  в разделах 4-6 налоговой декларации НДС под кодом 1011431.

Во-вторых, при заполнении книги покупок, книги продаж, применяемых при расчетах по НДС, налогоплательщики вправе использовать следующие дополнительные коды видов операций в отношении соответствующих видов операций:
  • регистрация документа (чека) для компенсации суммы НДС при реализации организацией розничной торговли товаров физлицу – гражданину иностранного государства в книге продаж – рекомендуемый код вида операции 35;
  • вычеты сумм НДС, исчисленных налогоплательщиками – организациями розничной торговли в случаях, предусмотренных п. 4.1 ст. 171 НК РФ, – рекомендуемый код вида операции 36.
Напомним, что Федеральным законом от 27 ноября 2017 г. № 341-ФЗ в НК РФ был добавлен подп. 2.11 п. 1 ст. 164 НК РФ. Согласно данной норме, налогообложение НДС производится по налоговой ставке 0% при реализации услуг по компенсации суммы налога физлицам – гражданам иностранных государств, имеющим право на такую компенсацию (ст. 169.1 НК РФ). Налогообложение производится по налоговой ставке 0% при оказании услуг, налогоплательщиками – организациями, осуществляющими розничную торговлю, включенными в перечень организаций розничной торговли в соответствии с п. 5 ст. 169.1 НК РФ либо иными налогоплательщиками, действующими на основании соглашений с организациями розничной торговли.

Для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов налогоплательщиком в налоговый орган представляется реестр документов (чеков) для компенсации суммы налога, в котором указываются сведения из документов (чеков) для компенсации суммы налога, содержащих отметку таможенных органов РФ, подтверждающую вывоз товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС (за исключением вывоза товаров через территории государств – членов ЕАЭС) через пункты пропуска через госграницу РФ, и сведения о сумме налога, компенсированной физлицам на основании ст. 169.1 НК РФ (п. 3.10 ст. 165 НК РФ).

В свою очередь суммы налога, исчисленные налогоплательщиками – организациями розничной торговли по товарам, реализованным физлицам – гражданам иностранных государств, в случае вывоза товаров с территории РФ за пределы таможенной территории ЕАЭС через пункты пропуска через госграницу, подлежат вычетам (п. 4.1 ст. 171, п. 11 ст. 172 НК РФ).
 


Задайте вопрос Юристу onlain бесплатно без регистрации





Уважаемый посетитель, чтобы задать вопрос регистрироваться не обязательно.